財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的中樞和基礎(chǔ)，不僅是規(guī)范單位經(jīng)濟活動和社會經(jīng)濟秩序的重要環(huán)節(jié)，更是推進依法理財、提高資金使用效益的必然要求。近年來，各基層單位深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于進一步嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、整飭財經(jīng)秩序、規(guī)范財務(wù)管理的工作要求，采取積極有效措施，不斷加強財務(wù)收支管理，確保國有資金安全高效運行。但是從近年各級審計情況看，仍有個別單位財務(wù)管理存在制度不健全、管理不規(guī)范、責(zé)任不明晰、監(jiān)督不到位等問題，應(yīng)當(dāng)引起高度重視，全面落實財務(wù)管理主體責(zé)任，不斷提高財務(wù)管理水平和資金使用效益。

存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制機制不健全

財務(wù)管理涉及預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、合同等一系列業(yè)務(wù)管理工作，財務(wù)流程是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁。個別單位因業(yè)務(wù)管理流程單一、缺乏統(tǒng)一的財務(wù)管理運行標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮應(yīng)有作用。如有的單位經(jīng)費報銷審核把關(guān)不嚴(yán)，存在支出票據(jù)不合規(guī)、審批手續(xù)不完備、附件資料不完整、隨意填制會計記賬憑證等問題，以及接待費支出無公函或接待費用超標(biāo)準(zhǔn)、陪同超范圍，會議費支出無計劃方案、會議審批等程序，差旅費支出超標(biāo)準(zhǔn)報銷或無相關(guān)審批，超范圍和標(biāo)準(zhǔn)列支培訓(xùn)費，大額資金支付審查不嚴(yán)，無依據(jù)向個人結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)款等。有的固定資產(chǎn)日常疏于管理，管理制度不健全，缺乏清查盤查機制，購置固定資產(chǎn)未入賬，處置資產(chǎn)未核銷，固定資產(chǎn)賬實不符，極易造成國有資產(chǎn)流失。有的單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，內(nèi)部審計機構(gòu)未設(shè)置或形同虛設(shè)，未能發(fā)揮實質(zhì)性的監(jiān)督作用。

（二）財務(wù)核算管理不規(guī)范

會計核算貫穿經(jīng)濟活動的全過程，是會計最基本和最重要的職能。個別單位因財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，不能對單位的財務(wù)活動進行有效管理，無法對各種財務(wù)風(fēng)險進行合理防范，如因會計核算不規(guī)范、不及時，未按規(guī)定記賬、對賬、結(jié)賬，造成會 計賬目混亂，影響單位經(jīng)濟管理的連續(xù)性。有的因財會崗位專業(yè)人才配置不足，導(dǎo)致人員職責(zé)不明確，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的信息對接不及時，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況；有的隨意使用或混用會計科目，造成會計信息失真，直接影響財務(wù)管理的效果；有的債權(quán)債務(wù)長期不清理、不結(jié)算，掛賬依據(jù)不充分，會計資料移交不完整，致使一些往來 款 發(fā)生的時間和內(nèi)容難以辨別，形成壞賬、呆賬，財務(wù)風(fēng)險較高。有的工程完工和交付使用后不進行結(jié)算審核，未及時編制項目竣工財務(wù)決算，超進度超合同規(guī)定支付款項，財政投資形成的固定資產(chǎn)未能及時入賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實不符。有的項目因年限跨度長，相關(guān)資料難以收集，項目資金支付存在較大風(fēng)險隱患，產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛和質(zhì)量問題責(zé)任界定較難。

（三）遵規(guī)執(zhí)紀(jì)意識不牢固

嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律是保障財務(wù)管理工作安全的底線。個別單位預(yù)算執(zhí)行管理不規(guī)范，預(yù)算編制不準(zhǔn)確、不細(xì)化，預(yù)算公開不及時、不規(guī)范，預(yù)算支出控制不嚴(yán)，無預(yù)算、超預(yù)算列支，預(yù)算約束力不強；個別單位財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)，未按規(guī)定用途使用資金，財政專項資金使用效益不高 ；有的會計核算不真實，采取以撥代支、虛列支出、提前支付等方式列支支出，部門決算反映的支出、結(jié)余與單位會計報表、賬簿不一致，不能真實反映當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果；有的未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)和政府采購制度，采購大宗商品不履行報批程序，存在資金安全漏洞；個別單位違規(guī)擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，一般性支出壓縮不到位，“三公”經(jīng)費超預(yù)算，違規(guī)多報或重復(fù)報銷差旅費，違規(guī)報銷應(yīng)由個人承擔(dān)的費用等；有的自定政策無依據(jù)發(fā)放各類物資獎勵，單位車輛產(chǎn)權(quán)不明晰、入賬不及時，存在借用下屬及相關(guān)單位車輛等問題。有的未經(jīng)審批出租、出借或處置資產(chǎn)，未按規(guī)定將國有資產(chǎn)收益等非稅收入上繳財政；未嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和會計核算管理等相關(guān)規(guī)定，單位銀行賬戶存在未經(jīng)審批或備案等管理不規(guī)范問題 ；預(yù)算績效評價體系不健全，有的使用財政資金績效管理不嚴(yán)格，績效監(jiān)控不及時，績效目標(biāo)的剛性約束不夠。有的單位未按規(guī)定依法代扣代繳稅收，非稅收入未按規(guī)定及時、足額上繳國庫，未按政府采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)辦理采購手續(xù)。

（四）內(nèi)部統(tǒng)籌管理不到位

抓好財務(wù)規(guī)范運作是確保單位實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的根本保證。個別單位因權(quán)力運行和決策過程不規(guī)范，前期調(diào)研論證不充分，風(fēng)險應(yīng)對不到位，致使項目經(jīng)營不善、投資面臨損失；有的重大決策事項未履行報批報備程序，未嚴(yán)格履行集體決策程序，資金回收和收益分配存在風(fēng)險。有的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和家底不清，資產(chǎn)運營方式單一，資產(chǎn)低效或無效使用，資產(chǎn)優(yōu)良率和變現(xiàn)率不高。有的主營業(yè)務(wù)不突出，市場化經(jīng)營收入少，企業(yè)自身造血能力差，盈利能力不足，甚至存在以資本金及利息等維持運營的現(xiàn)象。有的工程建設(shè)管理不嚴(yán)格，初步設(shè)計、可行性研究和概預(yù)算編制不規(guī)范，工程變更簽證隨意性大，存在高估冒算、隱蔽工程未按設(shè)計圖紙施工等問題；有的工程管理松散，項目檔案資料不齊備，基建程序控制不嚴(yán)格，超投資規(guī)模建設(shè)，掛靠資質(zhì)施工，工程變更不規(guī)范、合同工期執(zhí)行不嚴(yán)肅、未按設(shè)計要求施工、工程材料價格簽訂不及時、施工質(zhì)量存在一些缺陷，個別項目無規(guī)劃許可證和施工許可證即動工建設(shè)，未辦理竣工驗收即投入使用；部分項目和設(shè)備材料采購未按規(guī)定招標(biāo)，部分項目合同內(nèi)容不合規(guī)，部分工程未按要求實行集中采購或招投標(biāo)，部分建設(shè)項目委托代建資金監(jiān)督管理不到位。

主要原因分析

（一）財經(jīng)紀(jì)律意識不強

個別單位人員財經(jīng)法紀(jì)意識淡薄，對依法管理財務(wù)不夠重視，對現(xiàn)行的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)掌握不深，缺乏依法理財?shù)淖杂X性，有的從單位自身利益出發(fā)，缺乏應(yīng)有的敏銳性和鑒別力，存在“新官不理舊賬”等現(xiàn)象，導(dǎo)致一些歷史遺留問題長期得不到解決；有的忽視對財會人員的選拔、培養(yǎng)和使用，個別財會人員缺乏系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，對財會知識和相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠深入，掌握不夠透徹，業(yè)務(wù)技能水平較低；有的財會人員缺乏財會專業(yè)背景，缺少相應(yīng)的專業(yè)知識，不具備會計從業(yè)資格，且對工作的要求標(biāo)準(zhǔn)低，責(zé)任心不強；有的單位購買服務(wù)開展財會工作，對違反會計制度和規(guī)范的行為不重視；有的單位財會人員更換頻繁，工作無連續(xù)性，造成會計基礎(chǔ)工作不扎實、不規(guī)范。

（二）內(nèi)部控制措施薄弱

有的部門和單位對財務(wù)管理要求不嚴(yán)，在財務(wù)管理方面缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，財務(wù)管理工作憑經(jīng)驗、靠慣例、聽指示，沒有詳細(xì)具體、切實可行的管 理制度作 指導(dǎo) 和保證，在資金往來、會計核算等諸多環(huán)節(jié)存在操作上的隨意性，規(guī)范力和約束力不強。有的單位雖然制定了財務(wù)管理和內(nèi)部控制等日常管理制度，但要么過于原則、內(nèi)容陳舊，要么脫離實際，導(dǎo)致執(zhí)行力不夠、可操作性不強，財務(wù)管理權(quán)責(zé)不清，缺乏硬性規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，有令不行、有禁不止，使規(guī)章制度流于形式，對實際的財務(wù)管理 工作沒有指導(dǎo)和規(guī)范作用。有的單位財務(wù)管理模式和手段落后，沒有將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)管理中，致使單位部門之間信息不能及時共享，信息的真實性、準(zhǔn)確性難以得到保證，既制約了單位財務(wù)管理工作的規(guī)范、順暢運行，也進一步增大了財務(wù)風(fēng)險。

（三）監(jiān)督管理滯后

個別單位風(fēng)險防控意識不強，對執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)情況缺乏一整套監(jiān)督約束機制，有些本應(yīng)分設(shè)的財務(wù)管理和監(jiān)督職務(wù)沒有分設(shè)，既造成職責(zé)交叉重疊、職能界限不清，又缺乏有效的監(jiān)督和制約，容易發(fā)生財務(wù)權(quán)力的濫用和舞弊行為；有的沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或者沒有定期對系統(tǒng)上下開展內(nèi)部審計，財務(wù)監(jiān)督檢查不嚴(yán)，內(nèi)部控制監(jiān)督缺位，對一些苗頭性傾向性問題缺乏有效的教育和監(jiān)督，導(dǎo)致對財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行力不強，對違反財經(jīng)紀(jì)律的行為追責(zé)不力、問責(zé)不嚴(yán)；有的單位雖然建立了財務(wù)監(jiān)督機制，但由于缺乏具體的保障措施，責(zé)任主體不夠明確，可操作性不強等，使得監(jiān)督制度未真正落到實處，內(nèi)部監(jiān)督機制形同虛設(shè)，難以給財務(wù)管理部門履行職責(zé)、發(fā)揮作用提供有力的保障。

對策建議

（一）進一步明確單位主體職責(zé)

單位是財務(wù)管理的責(zé)任主體，對財政財務(wù)收支工作的合法性、合規(guī)性、真實性、完整性負(fù)責(zé)。建議各單位進一步提高對加強和規(guī)范財務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識，將其作為一項長期任務(wù)常抓不懈，明確單位主要負(fù)責(zé)人對財務(wù)管理工作的主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，分管負(fù)責(zé)人對財務(wù)管理工作的重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員對財務(wù)管理工作的直接責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要帶頭執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，帶頭學(xué)法、知法、懂法、守法，增強財經(jīng)法治觀念，掌握必備的財經(jīng)法規(guī)和財會知識，切實提高財務(wù)管理的成效；嚴(yán)格履行法定的財務(wù)管理職責(zé)，切實加強對本單位財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取本單位預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理情況匯報，支持財會人員依法履行職責(zé)和開展財會監(jiān)督，確保本單位內(nèi)部控制制度健全有效、各項資產(chǎn)安全完整、財政財務(wù)收支真實合法；應(yīng)當(dāng)增強接受監(jiān)督的意識，自覺將財務(wù)經(jīng)濟活動置于會計監(jiān)督、審計監(jiān)督和職能部門監(jiān)督之下。

（二）進一步夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)

財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。建議各單位按照國家統(tǒng)一的財務(wù)制度規(guī)定，根據(jù)本單位職能特點、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、人員情況等實際，把有利于財務(wù)管理的做法制度化，并落實到行動上，確保財務(wù)管理程序規(guī)范、責(zé)任明確、公開透明、監(jiān)督有力。要進一步健全內(nèi)部控制制度，堅持用制度管人、管事，以制度促進管理，建立重大項目安排、大額資金使用集體決策和內(nèi)部監(jiān)督機制，制定項目資金審批、安排和日常經(jīng)費使用審批流程，強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。明確單位財務(wù)、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，配備具有專業(yè)勝任能力的財會人員，對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位加強內(nèi)部控制，細(xì)化責(zé)任，責(zé)任到人，堅持不相容職務(wù)分離原則，強化內(nèi)部牽制和約束，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊風(fēng)險并預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。建立健全公開、透明、規(guī)范的財務(wù)監(jiān)督機制，按照依法公開、實事求是、突出重點、注重實效的原則，推行單位財務(wù)公開并自覺接受監(jiān)督。

（三）進一步加強財會隊伍建設(shè)

財會人員是單位財務(wù)管理工作的主要參與者和推動者，各單位應(yīng)當(dāng)按照會計法的規(guī)定和會計工作基礎(chǔ)規(guī)范的要求，進一步加強對法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律的學(xué)習(xí)和教育，增強遵紀(jì)守法的意識和依法辦事的自覺性。通過集中輪訓(xùn)、以案說法、警示教育等多種形式，明白哪些事能做，哪些事不能做，真正做到不越制度“紅線”，不碰紀(jì)律“警戒線”，不觸法律“高壓線”。要重視財會人員繼續(xù)教育，強化職業(yè)道德與誠信教育，進一步提高財會人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能和政策水平，規(guī)范會計核算，增強遵紀(jì)守法意識，自覺抵制違法亂紀(jì)行為，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督和反映功能，努力提高財會人員綜合業(yè)務(wù)水平。要進一步規(guī)范會計核算管理，依法設(shè)置會計賬簿，準(zhǔn)確使用會計科目，按規(guī)定設(shè)置輔助核算，規(guī)范編制財務(wù)會計報告，確保會計核算的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。要完善對財會人員的考核評價機制，加強會計后備人才的培養(yǎng)和儲備工作。財會人員的崗位要保持相對穩(wěn)定，并建立和完善分工牽制、崗位輪換、目標(biāo)管理、誠信記錄、業(yè)績考核、培養(yǎng)選拔與獎懲激勵等機制，支持財會人員依法履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，確保財務(wù)部門及人員發(fā)揮職能作用。

（四）進一步深化財務(wù)監(jiān)督檢查

加強監(jiān)督是規(guī)范財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是保證財務(wù)工作健康運行的重要手段。建議各單位要結(jié)合自身實際，進一步建立完善內(nèi)部稽核和審計制度，加大對重點崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，對違反財經(jīng)紀(jì)律的行為注重事前防范與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時查處、堵塞漏洞，杜絕違反財經(jīng)紀(jì)律問題的發(fā)生。審計、財政等監(jiān)管職能部門要發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督優(yōu)勢，進一步加大監(jiān)督檢查力度，加強協(xié)作配合，定期對行政事業(yè)單位財務(wù)管理情況開展專項審計檢查，有針對性地提出加強和改 進財務(wù)管理的對策建議，推動形成監(jiān)督合力。秉持“花錢必問效、無效必問責(zé)”的理念，對單位及工作人員履行財務(wù)管理職責(zé)不善，導(dǎo)致國家利益、公共利益或公民、法人和其他組織合法權(quán)益受到損害，或者造成其他不良影響的，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)追責(zé)問責(zé)，對違反財經(jīng)紀(jì)律的典型案件，進行認(rèn)真總結(jié)和深入剖析，加大案件通報曝光力度，用身邊的事教育身邊的人，起到查處一個、教育一片的效果。要加強會計信息質(zhì)量和會計工作秩序方面的監(jiān)督檢查，促進各單位會計工作質(zhì)量和財務(wù)管理水平不斷提高。（作者單位系內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市審計局）