案例一：工程投資超概算

某工程項(xiàng)目，2017年市發(fā)改委立項(xiàng)批復(fù)總投資為4300萬(wàn)元，項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，因?yàn)樵O(shè)計(jì)變更、人工及材料價(jià)格上漲等因素，竣工決算工程總投資為5000萬(wàn)元。項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，未重新進(jìn)行審批。項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算投資控制不嚴(yán)，投資超過(guò)10%及以上未重新審批。

違反法律法規(guī)：

國(guó)務(wù)院《關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》（國(guó)發(fā)〔1996〕35號(hào)）“八、……對(duì)投資項(xiàng)目概算要實(shí)行靜態(tài)控制、動(dòng)態(tài)管理。凡實(shí)際動(dòng)態(tài)概算超過(guò)原批準(zhǔn)動(dòng)態(tài)概算的，投資項(xiàng)目資本金應(yīng)按本通知規(guī)定的比例，以經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整后的概算為基數(shù)，相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，確定各出資方應(yīng)增加的資本金。實(shí)際動(dòng)態(tài)概算超過(guò)原批準(zhǔn)動(dòng)態(tài)概算10%的，其概算調(diào)整須報(bào)原概算審批單位批準(zhǔn)。”

案例二：公款為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)

2018年，某投資公司公款為在職職工干部購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)8萬(wàn)元。

違反法律法規(guī)：

財(cái)政部、監(jiān)察部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位用公款為個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知（財(cái)金[2004]88號(hào)）第三條“黨政機(jī)關(guān)和依照公務(wù)員管理的事業(yè)單位用公款為干部職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)嚴(yán)格遵守下列規(guī)定：

（一）購(gòu)保的險(xiǎn)種。僅限于旨在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)娜松硪馔鈧﹄U(xiǎn)，包括公務(wù)旅行交通意外傷害險(xiǎn)、特崗人員的意外傷害險(xiǎn)，以及為援藏援疆等支援西部地區(qū)干部職工購(gòu)買的人身意外傷害險(xiǎn)。

（二）受保的人員范圍。一般僅限于單位在職的干部職工，但離退休人員參加單位組織的集體活動(dòng)、赴外就醫(yī)的，可以購(gòu)買交通意外傷害險(xiǎn)。

（三）保費(fèi)的財(cái)務(wù)列支渠道。公務(wù)旅行交通意外傷害險(xiǎn)的費(fèi)用在單位的差旅費(fèi)中列支。特崗人員、援藏援疆等支援西部地區(qū)干部職工人身意外傷害險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)首先在單位按照規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)中列支；職工福利費(fèi)不足的，黨政機(jī)關(guān)在人員經(jīng)費(fèi)中列支，事業(yè)單位在職工福利基金中列支。”

案例三：其他收入未執(zhí)行收支兩條線管理

2018年及2019年，某行政單位房屋租賃收入32萬(wàn)元，直接計(jì)入單位“其他收入”科目核算，未上繳市財(cái)政，執(zhí)行收支兩條線管理。

違反法律法規(guī)：

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十六條　一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

案例四：應(yīng)扣未扣工會(huì)會(huì)費(fèi)

2018年及2019年，某行政單位應(yīng)扣繳個(gè)人工會(huì)會(huì)費(fèi)合計(jì)3萬(wàn)元，實(shí)際未扣繳到個(gè)人。

違反法律法規(guī)：

《中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知》第一條“一、工會(huì)會(huì)員每月應(yīng)向工會(huì)組織交納本人每月工資收入百分之零點(diǎn)五的會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不足十元的不計(jì)交會(huì)費(fèi) ”。

案例五：違規(guī)收費(fèi)

2020年，審計(jì)對(duì)我市某學(xué)校2019年預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：2019年，該學(xué)校收取部分應(yīng)免學(xué)費(fèi)的學(xué)生學(xué)費(fèi)48.28萬(wàn)元，其中：春季免學(xué)費(fèi)學(xué)生學(xué)費(fèi)24.07萬(wàn)元、秋季免學(xué)費(fèi)學(xué)生學(xué)費(fèi)24.21萬(wàn)元。

違反法律法規(guī)：

上述行為不符合《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十五條“預(yù)算收入征收部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。”和《關(guān)于2019年秋季全市中小學(xué)收費(fèi)管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（潭發(fā)改價(jià)費(fèi)〔2019〕36號(hào)）年關(guān)于學(xué)生學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。

案例六：少代扣代繳個(gè)人所得稅

某城市規(guī)劃管理局2017年預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況審計(jì)，2017年應(yīng)代扣職工個(gè)人所得稅共計(jì)18.48萬(wàn)元，已繳納代扣代繳職工個(gè)人所得稅0.31萬(wàn)元，少代扣代繳個(gè)人所得稅18.17萬(wàn)元。

違反法律法規(guī)：

違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四條的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定，責(zé)令單位對(duì)少代扣代繳個(gè)人所得稅18.17萬(wàn)元自行向稅務(wù)部門清繳。

案例七：往來(lái)款項(xiàng)未及時(shí)清理

2020年，審計(jì)對(duì)我市某局2019年預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該局存在超三年未清理的往來(lái)款項(xiàng)共計(jì)705,007.85元，其中:其他應(yīng)付款702,500元（某汽車修配廠700,000元，某科技有限公司2,500元）、其他應(yīng)收款2,507.85元。

違反法律法規(guī)：

上述行為違反了財(cái)政部《部門決算管理制度》（財(cái)庫(kù)〔2013〕209號(hào)）第十七條 “（一）應(yīng)當(dāng)按照行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及財(cái)政部門對(duì)部門預(yù)算的批復(fù)文件，及時(shí)清理收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)，核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)。各項(xiàng)收支應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求進(jìn)行年終結(jié)賬”的規(guī)定。

案例八：非稅收入未按規(guī)定及時(shí)上繳

2020年，審計(jì)抽查了某鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理以及資產(chǎn)保值增值方面的情況，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：資產(chǎn)出租所獲收益未繳納相關(guān)稅費(fèi)及非稅收入，涉及金額47.10萬(wàn)元。

經(jīng)查，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)鄉(xiāng)敬老院、原鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)房屋等國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行出租，2016年1月-2020年6月收取租金27.10萬(wàn)元，未按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)、未繳入非稅。另該單位收取某農(nóng)民合作社工作經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元未繳入非稅。

違反法律法規(guī)：

上述行為不符合《中華人民共和國(guó)稅收管理法》第三十一條“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。”《政府非稅收入管理辦法》（財(cái)稅〔2016〕33號(hào)）第二十四條第二款“對(duì)附加在價(jià)格上征收或者需要依法納稅的有關(guān)非稅收入，執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向繳納義務(wù)人開具稅務(wù)發(fā)票。”和《XX省非稅收入管理?xiàng)l例》第十三條“執(zhí)收單位或受委托單位不得隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分或者變相私分所收款項(xiàng)或者將所收款項(xiàng)存入非稅收入?yún)R繳結(jié)算賬戶以外的賬戶。”的規(guī)定。

案例九：工程項(xiàng)目未編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算

1.某審計(jì)局在進(jìn)行2020年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、決算草案和其他財(cái)政收支情況審計(jì)時(shí)經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，截至2020年12月31日，在財(cái)政全額安排資金的項(xiàng)目中，有30個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算。

2.市審計(jì)局在進(jìn)行某鎮(zhèn)原黨委書記、原鎮(zhèn)長(zhǎng)任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別工程項(xiàng)目已于2020年3月完成竣工驗(yàn)收并投入使用，但截至2021年8月，仍未編制竣工財(cái)務(wù)決算。

違反法律法規(guī)：

上述行為均不符合財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）第三十三條“項(xiàng)目建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，并按照規(guī)定報(bào)送項(xiàng)目主管部門。”和《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)）第二條“基本建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目）完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長(zhǎng)的，中小型項(xiàng)目不得超過(guò)2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過(guò)6個(gè)月。”的規(guī)定。工程竣工財(cái)務(wù)決算不及時(shí)將有可能造成項(xiàng)目結(jié)余資金滯留在相關(guān)單位，影響財(cái)政資金效益發(fā)揮和政府投資項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)。同時(shí)，竣工決算不及時(shí)還會(huì)影響資產(chǎn)交付，長(zhǎng)期滯后將導(dǎo)致新增資產(chǎn)價(jià)值難以確認(rèn)，影響單位財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，不利于資產(chǎn)管理。根據(jù)上述規(guī)定，各有關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，并組織專門人員，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在基本建設(shè)項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，及時(shí)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算工作，做到編報(bào)及時(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。

案例十：私設(shè)“小金庫(kù)”

經(jīng)查，自2017年初至2021年底，某局采取將業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)資料費(fèi)、房租等收入不入帳等手段，截留資金私設(shè)“小金庫(kù)”；同時(shí)分別在下屬路燈所和燈藝公司私設(shè)“小金庫(kù)”。以上“小金庫(kù)”金額共計(jì)350.9萬(wàn)元，全部用于發(fā)放職工福利、獎(jiǎng)金、通訊費(fèi)等。

違反法律法規(guī)：

上述行為違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記核算”及監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部財(cái)政部、財(cái)政部、審計(jì)署《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》（2010年監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署令第19號(hào)）第二條“本規(guī)定所稱‘小金庫(kù)’，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)”和中共中央、國(guó)務(wù)院《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)〔2013〕13號(hào)）第七條“黨政機(jī)關(guān)依法取得的罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)收益和處置等非稅收入，必須按規(guī)定及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)，嚴(yán)禁以任何形式隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支或者私分，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移到機(jī)關(guān)所屬工會(huì)、培訓(xùn)中心、服務(wù)中心等單位賬戶使用”的規(guī)定。

案例十一、坐支非稅收入

A省審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)事業(yè)單位K單位開展預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，K單位某年度取得國(guó)有資產(chǎn)出租收入2,495,627.89元，僅將其中463,300.00元租金收入于2019年10月22日上繳財(cái)政，其余2,032,327.89元直接用于彌補(bǔ)本單位日常經(jīng)費(fèi)，包括人員工資、水電費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)等。

違反法律法規(guī)：

根據(jù)《政府非稅收入管理辦法》（財(cái)稅〔2016〕33號(hào)）第三條“本辦法所稱非稅收入，是指除稅收以外，由各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用國(guó)家權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)有資源（資產(chǎn)）所有者權(quán)益等取得的各項(xiàng)收入。具體包括：……（四）國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入”的規(guī)定，K單位財(cái)務(wù)賬面反映的國(guó)有資產(chǎn)出租收入屬于非稅收入，應(yīng)依據(jù)《政府非稅收入管理辦法》第十七條“非稅收入應(yīng)當(dāng)全部上繳國(guó)庫(kù)，任何部門、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠”的規(guī)定及時(shí)將非稅收入上繳財(cái)政。

根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入：……（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”的規(guī)定，A省審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)意見，要求K單位及時(shí)將坐支的非稅收入共計(jì)2,032,327.89元上繳財(cái)政，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，避免類似情況再次發(fā)生。K單位按要求進(jìn)行了整改。

案例十二：基本建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算

某市審計(jì)局對(duì)某行政單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該部門救災(zāi)庫(kù)項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工決算，項(xiàng)目結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金長(zhǎng)期存放基建賬戶。救災(zāi)庫(kù)于2012年動(dòng)工，2016年交付使用，2019年由其他部門移交至該部門。截至2021年末，基建賬戶反映基建撥款1940.7萬(wàn)元，在建工程1831.89萬(wàn)元，銀行存款125.64萬(wàn)元。

違反法律法規(guī)：

上述行為違反了財(cái)政部《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)）第二條“基本建設(shè)項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長(zhǎng)的，中小型項(xiàng)目不得超過(guò)2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過(guò)6個(gè)月”和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）第五十三條“建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)做相關(guān)資產(chǎn)管理”的規(guī)定。對(duì)此，審計(jì)要求該單位盡快辦理竣工財(cái)務(wù)決算。