企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)，“營(yíng)業(yè)收入”不是指當(dāng)前季度的發(fā)生額，而是指企業(yè)的全年累計(jì)發(fā)生額。

具體來說，企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，需要以企業(yè)全年已經(jīng)發(fā)生的“營(yíng)業(yè)收入”為基礎(chǔ)，減去各項(xiàng)成本和費(fèi)用后，計(jì)算出企業(yè)當(dāng)前需要預(yù)繳的稅額，然后減去企業(yè)當(dāng)年已經(jīng)預(yù)繳的稅額。

舉例說明：

比方說，公司第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，已知“營(yíng)業(yè)收入”第一季度的發(fā)生額是40000，第二季度的發(fā)生額是50000。

那么公司在填制《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，申報(bào)表當(dāng)中的“營(yíng)業(yè)收入”需要填寫的數(shù)值是90000（40000+50000=90000），而不是第二季度的發(fā)生額50000。

所得稅季報(bào)時(shí)，“營(yíng)業(yè)收入”下面的“營(yíng)業(yè)成本”和“利潤(rùn)總額”是指這一季度的發(fā)生額嗎？

其實(shí)只要我們知道了季度申報(bào)表的計(jì)算邏輯，對(duì)于“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”以及“利潤(rùn)總額”的需要填報(bào)的金額就很簡(jiǎn)單了。

上面已經(jīng)說了，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)，“營(yíng)業(yè)收入”需要填寫企業(yè)全年的累計(jì)發(fā)生額。既然“營(yíng)業(yè)收入”是全年累計(jì)發(fā)生額，“營(yíng)業(yè)成本”和“利潤(rùn)總額”，自然也是企業(yè)的全年累計(jì)發(fā)生額。

比方說，公司第一季度的“營(yíng)業(yè)成本”是20000，“利潤(rùn)總額”是10000；第二季度的“營(yíng)業(yè)成本”是22000，“利潤(rùn)總額”是17500。

那么公司在第二季度填寫申報(bào)表時(shí)，“營(yíng)業(yè)成本”需要填寫的數(shù)值=20000+22000=42000；“利潤(rùn)總額”需要填寫的數(shù)值=10000+17500=27500。

所得稅季報(bào)時(shí)，“營(yíng)業(yè)收入”減“營(yíng)業(yè)成本”等于“利潤(rùn)總額”嗎？

對(duì)于這一點(diǎn)可以明確的說不等于。也就是說，在所得稅季報(bào)表里面，“營(yíng)業(yè)收入”減“營(yíng)業(yè)成本”不等于“利潤(rùn)總額”，他們之間并沒有邏輯關(guān)系。

具體來說，“利潤(rùn)總額”=“營(yíng)業(yè)收入”-“營(yíng)業(yè)成本”-各項(xiàng)費(fèi)用+“營(yíng)業(yè)外收入”-“營(yíng)業(yè)外支出”。

通過計(jì)算公式我們也能看出來，“營(yíng)業(yè)收入”里面并不包括“營(yíng)業(yè)外收入”。“營(yíng)業(yè)收入”只包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”；“營(yíng)業(yè)成本”里面也不包括，企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用。

其實(shí)，季度申報(bào)表里面的各項(xiàng)數(shù)值，只是用于統(tǒng)計(jì)，并不要求報(bào)表當(dāng)中的數(shù)據(jù)有上下之間的計(jì)算邏輯。

這些數(shù)據(jù)，只是為了便于國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，而不是讓企業(yè)自己看。畢竟，企業(yè)自己有更加齊全的財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于國(guó)家來說，只需要把關(guān)鍵數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)起來即可。

而且這些數(shù)據(jù)，只是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯繳清算時(shí)，還需要按照稅法的要求進(jìn)行調(diào)整。